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법인세 세무조정 체크리스트
- 사전 검토할 기본사항 -
1. 사업연도 월수의 확인■업종의 파악■중소기업 해당 여부■수도권 소재 여부 및 사업개시일 등의 검토
2. 전기 이전 사업연도에 대한 경정결정 또는 수정신고 등에 대한 수정 회계처리 및 자본금과 적립금 조정명세서(을)의 수정여부의 검토
3. 보험료 및 지급이자 등에 대한 선급비용 대체 여부의 확인
4. 가지급금 및 가수금 또는 주■임■종 채권 및 채무의 존재 여부와 그에 대한 소비대차 약정서가 존재하는지의 여부 파악
5. 세금과 공과 및 수선비 중 자본적 지출에 해당하는 취득세 등이 있는지의 여부 확인 (즉시상각의제로서 감가상각 시부인 대상)
6. 지급이자가 존재하는 경우 : 타법인 주식■업무무관 자산 또는 가지급금이 있는지의 여부를 파악
7. 이자수익 중 미수수익으로 계상한 금액이 있는지의 여부 확인
8. 유가증권에 대한 평가손익이 계상되어 있는지의 여부 확인
9. 매출할인 및 에누리 등을 매출액에서 직접 차감하였는지의 여부 확인
10. 매입할인 및 에누리 등을 재고자산의 취득가액에서 직접 차감하였는지의 여부를 확인
11. 무형(구법 : 이연자산)자산의 존재여부 및 상각 여부의 확인
12. 잉여금처분계산서 및 손익계산서상 전기오류(손익)수정손익이 있는지의 여부 확인
13. 자본금의 증자 여부 및 주주의 주식이동 여부 확인
14. 자본조정 계정의 증감사항이 있는지의 여부 확인
- 세무조정의 순서 -
1. 표준 대차대조표■손익계산서■제조원가명세서 및 잉여금처분계산서의 작성 : 개정된 서식으로 작성할 것
2. 자본금과 적립금 조정명세서 (갑) 및 (을)의 기초자료 이월 작업
3. 중소기업기준검토표의 작성 : 수도권 소재하는 기업의 경우 소기업 해당 여부를 확인할 것
4. 소득금액조정합계표(별지 15호 서식)의 작성
⑴ 법인세 비용■벌금 등■미수수익 계상한 이자수익 및 업무무관지출 등과 같이 직접 세무조정할 사항에 대한 세무조정
⑵ 잉여금처분계산서상 및 손익계산서상의 전기오류수정손익에 대한 세무조정
⑶ 자본금과 적립금 조정명세서(을) 상의 유보금액 중 당기에 직접 세무조정할 사항을 세무조정 - 재고자산■대손충당금■선급비용 및 미수수익 등
⑷ 수입금액 조정(별지 16호 서식)부터 이연자산 평가 조정(별지 41호 서식)까지의 세무조정
5. 공제감면세액에 대한 세무조정 {별지 6호 및 7호 서식과 별지 8호 서식(갑)(을)(병) 및 부표1부터 부표6까지 및 별지 48호 서식(소득구분계산서) 작성}
6. 최저한세 조정명세서의 작성(별지 4호 서식)
7. 원천납부세액 명세서 작성(별지 10호 서식) 작성 : 이자수익 및 유가증권평가이익 등 기타 손익계정에의 계상여부를 반드시 확인할 것
8. 법인세과세표준 및 세액조정계산서(별지 3호 서식)의 작성
9. 주요계정명세서 및 부표와 주식 등 변동사항명세서(갑)(을)의 작성
10. 농어촌특별세 과세표준 및 세액조정계산서와 신고서 작성(별지 12호 서식 및 별지 2호 서식)
11. 법인세과세표준 및 세액신고서와 농어촌특별세과세표준 및 세액신고서 (별지 1호 및 2호 서식) 작성
12. 기타 서식의 작성 : 세무조정의 마감
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